Choisir entre salaires et dividendes en SASU
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Le président associé unique d’une société à actions simplifiée unipersonnelle (SASU) a le choix entre la perception de dividendes, d’un salaire ou les deux. En revanche, le président non associé peut seulement obtenir un salaire. La rémunération accorde une protection sociale au président. Quant aux dividendes, ils ne sont pas soumis aux cotisations sociales. Découvrez les avantages et les inconvénients de ces deux types de rémunération et comment optimiser leur cumul.
Salaires ou dividendes : quelle option en fonction de sa situation dans la SASU ?
Lors de l’ouverture d’une SASU, seul le président associé unique a le choix entre les dividendes et un salaire. En effet, le président non associé de SASU ne peut pas percevoir de dividendes.
Le président associé unique
En tant qu’associé unique et président d’une SASU, vous avez le choix entre la distribution de dividendes et l’obtention d’une rémunération au titre de votre mandat social.
Le cumul des deux est également possible.
À noter :
Le président de SASU peut également effectuer ses fonctions sans rémunération.
La président qui n’est pas associé unique
Lorsque le président de la SASU n’est pas son associé unique, il peut percevoir un salaire au titre de son mandat social. En revanche, il n’a pas le droit à la distribution des dividendes de la SASU.
Comparatif des avantages et inconvénients des dividendes et salaires en SASU
Le choix entre dividendes et salaire en SASU doit se faire en prenant connaissance des avantages et des inconvénients de chaque régime.
Les avantages et inconvénients du versement d’un salaire
Le principal avantage de la perception d’un salaire est que vous accéderez au statut d’assimilé-salarié.
Ce statut vous permettra d’être rattaché au régime général de la Sécurité sociale et d’avoir une protection sociale similaire à celle des salariés, à l’exception de l’assurance chômage. Pour cela, la SASU devra s’acquitter de cotisations sociales (environ 82 % du salaire net).
Par ailleurs, le montant de votre salaire sera à déclarer sur votre déclaration annuelle de revenus et sera soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu. Pour la SASU, le salaire et ses cotisations sociales seront déductibles de son chiffre d’affaires.
De plus, la SASU devra établir :
des fiches de paie pour justifier le salaire versé et déclarer les cotisations sociales ;
un procès-verbal de rémunération annuelle pour détailler le montant et le type de rémunération.
| Versement d’un salaire | Avantages | Inconvénients |
|---|---|---|
| Président de SASU |
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| SASU |
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Bon à savoir :
Si vous optez pour la SASU à l’IR, les règles changent.
- Le salaire n’est plus déductible du résultat de la SASU.
- La rémunération ne sera plus soumise aux cotisations sociales. En revanche, le bénéfice réalisé fera l’objet de prélèvements sociaux à hauteur de 9,2 % pour une activité professionnelle et de 17,2 % dans les autres cas.
Les avantages et inconvénients des dividendes
Intéressons-nous maintenant au régime des dividendes. Ceux-ci ne sont pas soumis aux cotisations sociales. De ce fait, vous n’aurez aucune protection sociale si vous optez pour les dividendes.
Par ailleurs, les dividendes feront l’objet d’une double imposition :
- une première fois en tant que bénéfice de la SASU ;
- une deuxième fois au niveau de l’imposition du président de SASU. Ils entreront alors dans la catégorie des revenus mobiliers. Ils seront soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU), ou flat tax, de 30 % (12,8 % d’impôt et 17,2 % de prélèvements sociaux). Toutefois, vous pourrez opter pour le barème progressif de l’IR après application d’un abattement de 40 % (+ 17,2 % de prélèvements sociaux).
De plus, le versement de dividendes ne peut avoir lieu qu’une fois par an à condition que la SASU ait réalisé un bénéfice distribuable (après application des pertes antérieures et de la réserve légale de 5 %).
Enfin, n’étant pas considérés comme une rémunération, les dividendes perçus en SASU se cumulent totalement avec l’allocation chômage perçu.
| Dividendes | Avantages | Inconvénients |
|---|---|---|
| Président de SASU |
|
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| SASU |
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Les conséquences pour la SASU en fonction de l’option choisie
Le versement d’un salaire ou de dividendes a également des impacts pour la SASU.
Les impacts de la perception d’un salaire
Le versement d’un salaire oblige la SASU à remplir quelque formalités dont :
la génération d’une fiche de paie ;
le paiement de cotisations sociales sur la rémunération (environ 82 % du salaire net) auprès de l’Urssaf ;
la déduction du salaire du chiffre d’affaires réalisé.
Les impacts de la perception de dividendes
La principale conséquence pour la SASU est que la distribution de dividendes n’est pas déductible de son chiffre d’affaires. En effet, les dividendes sont imposés en tant que bénéfice à l’impôt sur les sociétés.
Bon à savoir :
Avec la SASU à l’IR, l’associé unique doit intégrer la totalité du bénéfice de la SASU dans sa déclaration de revenus qu’il soit distribué ou non.
Pour rappel, les dividendes ne sont distribuables qu’en présence d’un bénéfice et qu’après l’établissement des comptes annuels.
Comment optimiser le cumul salaire et dividendes ?
Comme nous l’avons vu, chaque type de rémunération présente des avantages et des inconvénients. C’est pourquoi, il peut être intéressant de les cumuler.
Protection sociale, retraite, coût et chômage : le meilleur combo
Le plus grand avantage d’être président associé unique d’une SASU est que vous pouvez cumuler les dividendes avec la perception d’un salaire.
Par exemple, une rémunération mensuelle de 500 euros vous permettra de cotiser à la retraite et d’obtenir quatre trimestres par an, d’avoir une protection sociale, de baisser l’imposition de la SASU et d’éventuellement percevoir un complément au titre de l’ARE (si vous avez des droits au chômage). Au-delà, vous avez la possibilité de percevoir des dividendes pour optimiser vos cotisations sociales et votre imposition.
Les autres astuces d’optimisation
La SASU offre de nombreux moyens d’optimiser votre rémunération de président de SASU. Par exemple :
l’attribution d’avantages en nature (voiture de fonction, matériel informatique, etc.) ;
le remboursement des frais professionnels tels que vos frais kilométriques pour vos déplacements professionnels pour la SASU ;
l’ouverture d’un compte courant d’associé afin de prêter de l’argent à la SASU contre la perception d’intérêt.
📌
Pour aller plus loin :
Vous avez la possibilité de cumuler une SASU avec le portage salarial.
Cette solution vous permet de cumuler perception de dividendes en SASU et versement d’un salaire en portage salarial. Vous obtiendrez alors la protection sociale des salariés, y compris pour l’assurance chômage.
Marion Gobourg est diplômée d'un Master II en droit des affaires et fiscalité.
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